قائمة الدخل: مفهومها، مكوناتها، بنودها، وأهم عناصرها

إن قائمة الدخل هي أحد أهم القوائم المالية التي تعتمد عليها أي شركة لمعرفة أرباحها وخسائرها خلال فترة زمنية معينة. وهناك أهمية كبيرة لتلك القائمة لأنها تساعد مديري الشركات في إدارة أعمالهم، وكذلك تحديد مدى ربحية المشروع الخاص بهم. كما تسهم تلك القائمة في توفير معلومات عن النتائج المالية للأنشطة التجارية للشركة خلال فترة زمنية. وذلك من خلال توضيح مقدار الإيرادات التي حققتها الشركة خلال فترة ما والتكاليف التي تكبدتها فيما يتعلق بتوليد تلك الإيرادات. وفي هذه المقالة سوف نعرض لكم كافة التفاصيل حول قائمة أو بيان الدخل من حيث المفهوم والمكونات، وكذلك أهم البنود والعناصر الأساسية التي تتكون منها. وفي النهاية سنختم مقالنا بتوضيح الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.

ما هي قائمة الدخل؟

إن قائمة الدخل كما أشرنا من القوائم المالية الهامة لأي شركة، وذلك لدورها الكبير في إدارة الأعمال والتحقق من مدى ربحية أي مشروع.

والمقصود منها هي القائمة المالية التي توفر معلومات عن النتائج المالية للأنشطة التجارية خلال فترة زمنية ما. وتُعتبَر قائمة الدخل واحدة من البيانات المالية الهامة، بجانب الميزانية العمومية وقائمة التدفقات النقدية.

والتي من خلالها نتعرَّف على الأداء المالي للشركة، وذلك خلال فترة محاسبية محددة. لذلك يُطلق عليها أيضاً مُسمى بيان الأرباح والخسائر أو بيان الإيرادات والمصروفات.

أهم بنود ومكونات قائمة الدخل

هناك مجموعة من البنود الأساسية التي تتكون منها تلك القائمة، وعلى الرغم من اختلافها من شركة لأخرى، إلا أن هناك مكونات أساسية لتلك القائمة. وفيما يلي أهم مكونات قائمة الدخل والبنود الأساسية التي تتكون منها:

1. الإيرادات والمبيعات

تُعَد الإيرادات أو المبيعات هي أحد أهم بنود ومكونات قائمة أو بيان الدخل، والتي تجنيها الشركة من الخدمات أو المنتجات التي تقدمها.

ويتم عرض هذا البند أو المكون في أعلى قائمة الدخل وهي مكونة من  إجمالي التكاليف المرتبطة بالبضائع المباعة أو تقديم الخدمات.

2. تكلفة البضائع المباعة (COGS)

ثاني مكونات قائمة أو بيان الدخل هو بند تكلفة البضائع المباعة (COGS)، والذي يعبر عن إجمالي التكاليف المباشرة المرتبطة ببيع المنتجات لتوليد الإيرادات.

ويشمل هذا المكون عدد من التكاليف، أهمها التكاليف المباشرة كالعمالة وقطع الغيار والمواد، وكذلك تخصيص النفقات الأخرى مثل الاستهلاك.

3. إجمالي الربح

وهو من بنود قائمة الدخل الهامة والذي يعبر عن إجمالي الأرباح المتحققة من خلال حساب إجمالي الربح بطرح تكلفة البضائع المباعة من إيرادات إدارة المبيعات.

4. مصاريف التسويق والإعلان والترويج

وهي المصاريف التي تتعلق بالتسويق أو الحملات الإعلانية التي يتم صنعها بغرض بيع المنتجات أو الخدمات التي تقدمها الشركة. ويتم تجميع نفقات التسويق والإعلان والترويج معًا لأنها نفقات متشابهة وكذلك مرتبطة بالبيع.

5. المصاريف الإدارية والعمومية

والتي تتضمن جميع التكاليف غير المباشرة المرتبطة بإدارة الأعمال، وتشمل:

• الرواتب والأجور.
• الإيجار ومصاريف المكتب.
• التأمين.
• مصاريف السفر .
• مصاريف الاستهلاك والإطفاء.
• المصاريف التشغيلية الأخرى.

وتقوم بعض الشركات بفصل الاستهلاك والإطفاء عن قسم المصاريف الإدارية والعمومية وتضعهما في قسم خاص بهما.

6. الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء

وهي أحد أهم البنود لتلك القائمة والتي يُطلق عليها (EBITDA)، وهي اختصار لـ الأرباح قبل الفوائد والضرائب والاستهلاك والإطفاء.

ويتم حسابها من خلال طرح المصاريف الإدارية والعمومية (باستثناء مصاريف الاستهلاك والإطفاء) من إجمالي الأرباح.

7. مصاريف الاهلاك والاستهلاك

والمقصود بهذا النوع من المصاريف هو تلك المصروفات الغير نقدية التي ينشئها المحاسبون بغرض توزيع تكلفة الأصول الرأسمالية، مثل:

• المنشآت.
• الممتلكات.
• المعدات.

8. الدخل التشغيلي 

والمقصود من الدخل التشغيلي هو الأرباح الناتجة عن ادارة العمليات التجارية العادية، ويُطلق عليها (EBIT). وهي تمثل الأرباح قبل خصم الدخول الغير تشغيلية أو الفوائد والضرائب على الإيرادات.

9. مصروفات الفوائد

إن مصروفات الفوائد من مكونات قائمة الدخل والتي يتم تحديدها من خلال إنشاء جدول الديون. وتقوم الشركات بنقسيم هذه المصروفات كبند منفصل في قائمة الدخل، وذلك للتفرقة بين بند دخل التشغيل (EBIT) و الدخل قبل الضريبة (EBT).

10. الدخل قبل الضريبة

وهي الأرباح قبل أن يتم خصم الضرائب منها، ويُطلق عليها (EBT)، ويمكننا الحصول عليها من خلال طرح مصروفات الفائدة من دخل التشغيل.

11. ضرائب الدخل

وهي أحد مكونات تلك القائمة والتي تشير للضرائب المفروضة على الدخل، ويتكون إجمالي مصروفات الضريبة من الضرائب الحالية والضرائب المستقبلية وضريبة القيمة المضافة.

12. صافي الدخل

وهو أحد بنود قائمة أو بيان الدخل الهامة والتي يتم احتسابها من خلال خصم ضرائب الدخل من الدخل قبل الضريبة. ويتدفق ذلك المبلغ إلى الأرباح المحتجزة في الميزانية العمومية، وذلك بعد خصم أي توزيعات أرباح.

13. النفقات الأخرى

هي أحد بنود تلك القائمة والتي قد تضعها الشركات حسب المجال الخاص بها، ويمكننا تعريفها على أنها المصاريف الأخرى الخاصة بالشركة غير التي قمنا بعرضها.

وإليك عدد من الأمثلة الأخرى عن النفقات الأخرى لتأخذ فكرة عنها:

• نفقات البحث والتطوير (R&D).
• نفقات التعويض على أساس الأسهم (SBC).
• رسوم انخفاض القيمة.
• المكاسب أو الخسائر من بيع الاستثمارات.

عناصر قائمة الدخل

بعد أن تعرَّفنا على أهم بنود ومكونات قائمة أو بيان الدخل، سنحتاج الآن لتوضيح أهم عناصر عناصرها. وفي حقيقة الأمر على الرغم من تعدد مكونات تلك القائمة إلا أنها تتكون من عنصرين أساسيين، وبناءاً عليهما يمكنها توضيح الأداء المالي للشركة.

وكذلك معرفة الأرباح والخسائر المحققة، وهذان العنصرين هما الإيرادات والتكاليف. وبالنسبة للإيرادات فإنها تمثل الزيادة الحادثة في الأصول وهذا نظير الأنشطة الأساسية التي تمارسها الشركة.

أما التكاليف أو المصروفات فهي النقص الحادث في أصول الشركة نظير الأنشطة الأساسية التي تمارسها الشركة. ويمكن خلال عنصري الإيرادات والتكاليف تحديد مدى ربحية أو خسارة الشركة.

وبالتالي معرفة أدائها المالي بسهولة. وهذا الأمر مفيد لمديري الشركات لتحديد حالة الأعمال الخاصة بهم وكذلك المقبلين على الاستثمار في الشركات.

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

يخلط الكثيرون بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي، وهما في الحقيقة أحد أهم القوائم المالية التي يمكن الاعتماد عليهم في معرفة أداء الشركة. وبالرغم من  ذلك إلا أن هناك فروقات كبيرة بين كل منهما.

يكمن الفرق بين القائمتين في المبدأ الأساسي لكل منهما. فبالنسبة لقائمة الدخل فيتم إعدادها بغرض توضيح نتائج عمل الشركة (ربح أم خسارة) وكذلك توضيح مقدار الأرباح التي حققتها تلك الشركة.

كما أنها توضح أيضاً الإيرادات والمصروفات وكذلك الأرباح والخسائر التي حققتها الشركة خلال السنة المالية أو الفترة المحاسبية. أما بالنسبة إلى قائمة المركز المالي فهي توضح الموارد التي تمتلكها الشركة وكذلك أهم التزاماتها المالية.

ذلك بالإضافة إلى أن قائمة المركز المالي توضح الالتزامات المالية المؤجلة على الشركة للفترة المحاسبية القادمة، بجانب توضيح كافة الأصول التي وردت للشركة بأنواعها المختلفة.